Gebruikelijk loon voor de DGA: wat is het en hoe werkt het?
Als je een BV hebt en er ook in werkt, mag je jezelf niet zomaar geen salaris uitkeren. De Belastingdienst verplicht je een salaris te ontvangen dat past bij wat iemand in een vergelijkbare functie buiten jouw BV zou verdienen. Dat heet het gebruikelijk loon. In dit artikel leggen we uit hoe het werkt, wat het minimum is in 2026 en wanneer je ervan mag afwijken.
Waarom bestaat het gebruikelijk loon?
Zonder deze regel zou een DGA zichzelf simpelweg geen salaris geven en alle winst als dividend uitkeren. Dividend werd vroeger voordeliger belast dan salaris. De Belastingdienst wilde dat voorkomen en heeft daarom de gebruikelijkloonregeling ingevoerd. Je bent verplicht een reële salaris te ontvangen zodat je ook gewoon inkomstenbelasting betaalt zoals elke andere werknemer.
Wat is het minimum gebruikelijk loon in 2026?
In 2026 moet je salaris als DGA minimaal het hoogste zijn van deze drie bedragen:
- €58.000 bruto per jaar, het wettelijke normbedrag
- Het salaris van de best verdienende werknemer binnen jouw BV
- 100% van wat iemand in een vergelijkbare functie buiten jouw BV zou verdienen
In de praktijk betekent dit voor de meeste DGA’s dat je jezelf minimaal €58.000 bruto per jaar moet uitkeren. Heb je werknemers die meer verdienen? Dan moet jouw salaris daar op zijn minst aan gelijk zijn.
Hoe bepaal je het gebruikelijk loon in de praktijk?
De Belastingdienst kijkt naar wat gebruikelijk is in jouw branche voor een vergelijkbare functie. Dat is niet altijd een exact getal. Je kunt als onderbouwing gebruikmaken van salarisonderzoeken, CAO-gegevens of vergelijkbare functies op de arbeidsmarkt.
Ben je de enige die in de BV werkt en is er geen vergelijkbare functie te vinden? Dan is het normbedrag van €58.000 het uitgangspunt.
Wanneer mag het gebruikelijk loon lager zijn?
Er zijn situaties waarin de Belastingdienst akkoord gaat met een lager gebruikelijk loon.
De BV maakt verlies
Als je BV structureel verlies maakt en een hoog salaris de continuïteit in gevaar brengt, kun je een lager salaris aanvragen. Je moet dit wel goed kunnen onderbouwen.
Startende ondernemers met een S&O-verklaring
Heb je een innovatieve startup en een S&O-verklaring (Speur- en Ontwikkelingswerk)? Dan mag je het gebruikelijk loon verlagen naar het wettelijk minimumloon. Dit is bedoeld om startups financiële ruimte te geven in de beginfase.
Deeltijd
Werk je maar deels in de BV? Dan mag je het gebruikelijk loon naar rato verlagen. Werk je 50% van de tijd? Dan is €29.000 bruto per jaar het minimum.
Let op: een lager gebruikelijk loon moet je altijd goed kunnen bewijzen. De Belastingdienst controleert dit en bij twijfel leggen ze het normbedrag op.
Salaris of dividend: wat is slimmer?
Veel DGA’s houden hun gebruikelijk loon op het minimum en halen de rest van hun inkomen op als dividend. Dat kan fiscaal slim zijn omdat dividend in box 2 belast wordt.
Tarieven box 2 in 2026:
- Tot €68.843 dividend: 24,5%
- Boven €68.843 dividend: 31%
Salaris wordt belast in box 1 met tarieven tot 49,5%. Het verschil kan dus flink zijn.
Maar het is niet altijd slim om zo min mogelijk salaris te nemen. Banken kijken bij een hypotheekaanvraag naar je salaris, dus een hoger gebruikelijk loon kan je leencapaciteit vergroten. Let ook op dat je als DGA niet automatisch pensioen opbouwt en niet verzekerd bent voor werkloosheid of ziekte. Dat regel je zelf, los van je salaris.
Dit is echt maatwerk per situatie. Wat fiscaal optimaal is, hangt af van je totale inkomen, je vermogen in de BV en je persoonlijke situatie.
Wat als je het gebruikelijk loon te laag vaststelt?
Als de Belastingdienst vindt dat je salaris te laag is, kunnen ze het corrigeren. Ze stellen dan alsnog het normbedrag vast en leggen je naheffingen en mogelijk boetes op. Het is dus niet iets om lichtzinnig mee om te gaan.
Hoe verwerk je het gebruikelijk loon administratief?
Je hebt een salarisadministratie nodig. Elke maand wordt je salaris verwerkt, loonheffing afgedragen en een loonstrook gemaakt. Bij Sarabel kost dat €5 per maand plus €10 per loonstrook, dus €15 per maand als je de enige DGA bent. Bekijk alle tarieven op sarabeladministratie.nl/tarieven.
Kort samengevat
Als DGA ben je verplicht jezelf minimaal €58.000 bruto per jaar uit te keren in 2026. Dat mag lager als je BV verlies maakt, je een S&O-verklaring hebt of je in deeltijd werkt. Houd je salaris op het minimum en haal de rest op als dividend? Dan kan dat fiscaal voordelig zijn, maar denk ook aan je hypotheek en je eigen pensioen- en arbeidsongeschiktheidsvoorziening. Laat je altijd adviseren over wat in jouw situatie het beste is.